Річний перерахунок ПДФО: відображаємо результати у формі 1ДФ

149
Наприкінці року бюджетні установи перевіряють правильність оподаткування доходів працівників. Результат перевірки може бути «нульовим», а може й зафіксувати недоплату чи переплату ПДФО. Її потрібно відобразити у податковому розрахунку за формою 1ДФ за IV квартал.

Бюджетна установа наприкінці року проводить перерахунок сум:

  • доходів, нарахованих платнику податку у вигляді заробітної плати;
  • наданої податкової соціальної пільги (ПСП);
  • податку з доходів фізичних осіб (ПДФО).

Результати проведеного перерахунку бюджетна установа відображає у Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (за формою № 1ДФ, затвердженою наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4; далі — податковий розрахунок) за ІV квартал 2015 року.

Варто зазначити, що податкове законодавство зобов’язує бюджетні установи подавати податковий розрахунок окремо за кожен квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів після останнього дня календарного звітного кварталу.

Тобто бюджетна установа за ІV квартал 2015 року має подати податковий розрахунок  не пізніше за 9 лютого 2016 року.

Оскільки наразі окремої форми документа для оформлення результатів річного перерахунку ПДФО не установлено, бухгалтер бюджетної установи оформлює його у довільній формі (скажімо, як бухгалтерську довідку). Головне при цьому — обгрунтувати всі  причини коригування ПДФО.

У бухгалтерському обліку установи бухгалтер відображає результати річного перерахунку ПДФО та його донарахування в місяці його проведення (у грудні звітного року) так:

  • донарахування ПДФО — Д-т 661 «Розрахунки за заробітною платою», К-т 641 «Розрахунки за податками»;
  • переплату ПДФО — аналогічними проведеннями методом «сторно».

У податковому розрахунку за ІV квартал 2015 року відображають:

  • у колонках 3 «Сума виплаченого доходу» і 3a «Сума нарахованого доходу» —доходи, виплачені та нараховані у звітному періоді відповідно;
  • у колонках 4 «Сума перерахованого податку» і 4а «Сума нарахованого податку» — суми ПДФО з урахуванням сум переплат/недоплат ПДФО. Тобто суму ПДФО, відкориговану в результаті річного перерахунку.

Тонкощі відображення в податковому розрахунку недоплати ПДФО, визначеної за результатами перерахунку ПДФО, розглянемо на Прикладі.

ПРИКЛАД. Перерахунок податкових зобов’язань платника податку з ПДФО та їх відображення у податковому розрахунку

У жовтні — грудні 2015 року бюджетна установа нараховувала працівнику заробітну плату в сумі 6000,00 грн. (умовно).

Із місячної заробітної плати працівника бухгалтер установи утримував таку суму ПДФО:

(6000,00 грн. – 6000,00 грн. × 3,6% ÷ 100%) × 15% ÷ 100% = 867,60 грн.

У ІV кварталі 2015 року працівнику загалом нарахували заробітну плату:

6000,00 грн. × 3 міс. = 18 000,00 грн.

Тож у ІV кварталі 2015 року із заробітної плати працівника утримано таку суму ПДФО:

867,60 грн. × 3 міс. = 2602,80 грн.

Утім, після проведення перерахунку ПДФО за 2015 рік бухгалтер виявив недоплату ПДФО в сумі 202,22 грн.

Потрібно утримати цю суму недоплати із заробітної плати працівника за грудень 2015 року і відобразити результати перерахунку у податковому розрахунку.

Обчислимо загальну суму ПДФО, що її потрібно утримати із заробітної плати працівника у грудні 2015 року:

867,60 грн. + 202,20 грн. = 1069,80 грн.

Визначимо загальну суму ПДФО, що її потрібно утримати із заробітної плати працівника у ІV кварталі 2015 року:

2602,80 грн. + 202,20 грн. = 2805,00 грн.

У податковому розрахунку за ІV квартал 2015 року (в разі своєчасних нарахування та виплати заробітної плати, утримання та перерахування ПДФО до бюджету) відомості стосовно цього працівника заповнюємо у колонках так:

  • 3 «Сума виплаченого доходу» і 3a «Сума нарахованого доходу» — 18 000,00 грн.;
  • 4 «Сума перерахованого податку» і 4а «Сума нарахованого податку» —2805,00 грн.


Ваша персональна добірка.

    Підписка на статті

    Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

    Освітні заходи

    Освітні заходи

    Отримайте нові знання

    Взяти участь

    Інтернет-магазин

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями з передплати і станьте читачем тижневика «Головбух:БЮДЖЕТ» та журналів «Головбух: Праця та зарплата» і «Держзакупівлі» просто зараз

    Живе спілкування з редакцією




    Розсилка









    © Головбух: Бюджет, 2017. Усі права захищено
    Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів порталу, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції порталу

    Тижневик «Головбух: Бюджет», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14859-3830Р від 29.01.2009

    Журнал «Держзакупівлі», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 18739-7539Р від 14.02.2012

    Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009

    
    • Ми в соцмережах
    Коте теж здивований, але…


    він знає, що зареєструється і скачає файли.
    57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



    Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль