ПДФО та військовий збір: звітуємо за оновленою формою 1ДФ

123
Мінфін розробив нову форму звітності з податку на доходи фізичних осіб, де зазначатиметься і військовий збір. Утім, питання щодо її заповнення та подання інформації про військовий збір, сплачений у 2014 році, продовжують тривожити бухгалтерів бюджетних установ. Розглянемо їх разом.

Із 01.04.2015 набрав чинності наказ Мінфіну від 13.01.2015 № 4, яким затверджено:

  • нову форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) (далі — форма 1ДФ);
  • порядок заповнення та подання (далі — Порядок № 4).

За оновленою формою податковий розрахунок вперше слід подавати за звітний І квартал 2015 року.

Особливості форми 1ДФ

Форма 1ДФ складається з двох розділів.

1. Розділ І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»

У цьому розділі форми 1ДФ бухгалтер бюджетної установи відображає:

  • суми нарахованих (виплачених) доходів (як оподатковуваних, так і неоподатковуваних);
  • суми нарахованого (перерахованого) податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).

Як передбачає пункт 3.6 Порядку № 4, щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має, з обов’язковим зазначенням податкового номера або серії і номера її паспорта.

2. Розділ II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір»

У цьому розділі форми 1ДФ слід зазначити:

  • загальну суму доходів у вигляді процентів, виграшів (призів) у лотерею;
  • загальну суму нарахованого і сплаченого до бюджету ПДФО;
  • інформацію про військовий збір та доходи, з яких його утримано.

Натомість у цьому розділі форми 1ДФ не потрібно вказувати інформацію про фізичних осіб, яким нараховано доходи у вигляді процентів, виграшів (призів) у лотерею.

Відображення військового збору

Як зазначалося, інформацію про військовий збір (у гривнях з копійками) слід відобразити у розділі II форми 1ДФ. Тобто у відповідному рядку цього розділу бухгалтер бюджетної установи зазначає:

  • загальні суми нарахованих та виплачених доходів, з яких утримано військовий збір;
  • загальну суму нарахованого та перерахованого в бюджет військового збору.

Наголосимо: відомості про фізичну особу, якій нараховано доходи, з яких утримується військовий збір, у цьому розділі форми 1ДФ не зазначають.

За потреби інформацію про військовий збір можна відкоригувати. Для цього у розділі II форми 1ДФ, щоб виключити рядок, де допущено помилку, з попередньо введеної інформації:

  • у рядку «Військовий збір — виключення****» потрібно повторити всі графи помилкового рядка;
  • у рядку «Військовий збір» слід відобразити правильну інформацію.

Аби провести коригування, потрібно подати:

  • звітну нову форму 1ДФ — якщо строк подання форми 1ДФ, що коригується, не закінчився;
  • уточнюючу форму 1ДФ — якщо сплинув строк подання форми 1ДФ, що коригується.

Звітна нова та уточнююча форма 1ДФ подаються на підставі інформації з попередньо поданої форма 1ДФ і містять інформацію лише за рядками й реквізитами, які уточнюються (п. 4.4 Порядку № 4).

Водночас уточнюючі форми 1ДФ за ІІІ і IV квартал 2014 року, для того щоб відобразити в них військовий збір, утриманий (перерахований) у 2014 році, подавати не потрібно.

Аналогічно коригуванню інформації про військовий збір бухгалтер має діяти за потреби провести коригування інформації щодо оподаткування процентів та виграшів (призів) у лотерею.

З огляду на наведене, у розділі II форми 1ДФ за І квартал 2015 року відображають:

  • загальні суми доходів, що були нараховані (виплачені);
  • загальні суми військового збору, утриманого та перерахованого впродовж І кварталу поточного року.

Нагадаємо, що з 01.01.2015 військовим збором обкладаються доходи, визначені статтею 163 Податкового кодексу України (ПК). Тобто об’єкт обкладення військовим збором фактично збігається з об’єктом оподаткування ПДФО.

Нові ознаки доходів у податковому розрахунку

Останні зміни в оподаткуванні доходів ПДФО посприяли тому, що Довідник ознак доходів фізичних осіб доповнено новими ознаками. А саме:

  • «184» — суми пенсій (включаючи суму їх індексації) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету, якщо їх розмір перевищує 3 розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року, — у частині такого перевищення (пп. 164.2.19 ПК);
  • «185» — сума грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, особами рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ, Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, державної пожежної охорони, органів і підрозділів цивільного захисту, податкової міліції у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби, з якої утримується податок на доходи фізичних осіб (пп. 164.2.20 ПК).

Із 01.04.2015 змінилася і назва ознаки «166» — «сума коштів, отриманих як виграш, приз у лотерею» (пп. 164.2.8 ПК).

Податковий розрахунок за відокремленими підрозділами

Як установлює пункт 2.3 Порядку № 4, форма 1ДФ подається до контролюючих органів за місцезнаходженням податкового агента (юридичної чи фізичної особи) або відокремлених підрозділів юридичної особи.

Пункт 2.6 Порядку № 4 зобов’язує юридичну особу, якщо її відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, подавати за такий підрозділ:

  • до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням — форму 1ДФ у вигляді окремої порції (у ній зазначаються відомості щодо фізичних осіб (працюючих) відокремленого підрозділу);
  • до контролюючого органу за місцезнаходженням відокремленого підрозділу — копію форми 1ДФ у вигляді окремої порції.

Коли подавати форму 1ДФ

Форму 1ДФ бюджетні установи подають окремо за кожний звітний квартал протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

Кінцевий строк подання форми 1ДФ за І квартал 2015 року — 12 травня 2015 року.



Ваша персональна добірка.

    Підписка на статті

    Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

    Освітні заходи

    Освітні заходи

    Отримайте нові знання

    Взяти участь

    Інтернет-магазин

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями з передплати і станьте читачем тижневика «Головбух:БЮДЖЕТ» та журналів «Головбух: Праця та зарплата» і «Держзакупівлі» просто зараз

    Живе спілкування з редакцією




    Розсилка









    © Головбух: Бюджет, 2017. Усі права захищено
    Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів порталу, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції порталу

    Тижневик «Головбух: Бюджет», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14859-3830Р від 29.01.2009

    Журнал «Держзакупівлі», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 18739-7539Р від 14.02.2012

    Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009

    
    • Ми в соцмережах
    Коте теж здивований, але…


    він знає, що зареєструється і скачає файли.
    57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



    Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль