Податкова соціальна пільга 2017 року: враховуємо зміни

14903
Закон про Держбюджет-2017 запровадив нові мінімальні гарантії, з якими громадянам доведеться жити протягом цього року. Своєю чергою, нові розміри мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму вплинуть і на соціальні стандарти, і на пільги в оподаткуванні, передбачені окремим категоріям працівників. Про те, як зміниться податкова соціальна пільга 2017 року, і поговоримо детальніше.

Так, право платника податку до доходи фізичних осіб на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (ПСП) гарантовано Податковим кодексом України (ПК).

Зокрема, підпункт 169.1.1 ПК установлює право будь-якого платника податку на зменшення суми вказаного доходу на суму ПСП  у розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Оскільки із 1 січня 2017 року прожитковий мінімум для працездатної особи встановлено в розмірі 1600 грн., ПСП застосовуватиметься у розмірі 800,00 грн. (1600 грн. × 50%).

Варто врахувати, що податкова соціальна пільга застосовується:

  • до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди);
  • якщо розмір такого доходу не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Тобто у 2017 році граничний дохід для застосування ПСП становитиме 2240 грн. (1600 грн. × 1,4).

Водночас ПК установлює інші правила для нарахування ПСП для певних категорій платників податку.

Податкова соціальна пільга 2017 року на дітей

Для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, — ПСП застосовується у розмірі, що дорівнює 100% суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 ПК, — у розрахунку на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 ПК).

Відповідно, граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у такому випадку та у розмірі, передбачених підпунктом 169.1.2 ПК, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідної кількості дітей. Тобто у 2017 році, аби визначити ПСП для таких осіб, потрібно 800 грн. помножити на кількість дітей віком до 18 років.

Окрім цього, ПК передбачає податкову соціальну пільгу на дітей у розмірі, що дорівнює 150% суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 ПК, у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років для платника податку, який:

  • є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником;
  •   утримує дитину-інваліда.

Унаочнимо зазначене в Таблиці 1.

Таблиця 1

Категорії платників податку, яким надається ПСП на дітей

Розмір ПСП (у відсотках до загального розміру ПСП)

Сума ПСП, грн..

Граничний розмір доходу для застосування ПСП, грн.

Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років

100%

800 × кількість дітей

2240 × кількість дітей

Одинока матір (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник

150%

1200 × кількість дітей

2240 × кількість дітей

Платник податку, який утримує дитину-інваліда

Податкова соціальна пільга чорнобильцям

Платник податку, який є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, у т. ч. особою, нагородженою грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи, має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму ПСП у розмірі, що дорівнює 150% суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 ПК (пп. «в» пп. 169.1.3 ПК).

Податкова соціальна пільга учасникам бойових дій

Аналогічне право на ПСП мають платники податку, які є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» від 22.10.1993 № 3551-XII (далі — Закон № 3551). Для них також застосовують ПСП у розмірі, що дорівнює 150% суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 ПК.

Податкова соціальна пільга студентам, інвалідам та іншим особам

Ми згадали ще не всіх платників податку до суми загального місячного оподатковуваного доходу яких застосовується ПСП у розмірі, що дорівнює 150% суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 ПК. У переліку таких осіб, які згадані у підпункті 169.1.3 ПК, містяться також:

  • учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад'юнкти;
  •  інваліди I або II групи, у т. ч. з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена підпунктом «б» підпункту 169.1.4 ПК;
  •  особи, яким присуджено довічну стипендію як громадянам, які зазнали переслідувань за правозахисну діяльність, у т. ч. журналісти.

Проілюструємо суми ПСП 2017 року для таких категорій платників податку у Таблиці 2.

Таблиця 2

Платники податку, до доходу яких застосовується ПСП

Розмір ПСП (у відсотках до загального розміру ПСП)

Сума ПСП, грн.

Граничний розмір доходу для застосування ПСП, грн.

Особи, яких віднесено законом до 1-ї або 2-ї категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, у т. ч. нагороджені грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи 

150%

1200

2240

Учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад'юнкти

Інваліди I або II групи, у т.ч. з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена пп. «б» пп. 169.1.4 ПК

Особи, яким присуджено довічну стипендію як громадянам, які зазнали переслідувань за правозахисну діяльність, у т. ч. журналісти

Учасники бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551, крім осіб, визначених у пп. «б» пп. 169.1.4 ПК

Податкова соціальна пільга 200 відсотків: для кого передбачена

Підпунктом 169.1.4 ПК передбачено застосування ПСП у розмірі, що дорівнює 200% суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 ПК (тобто 1600 грн.), — для платника податка, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»;

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом I і II групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551.

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 08.09.1941 по 27.01.1944.

Водночас зауважимо: граничний розмір доходу для застосування ПСП для таких категорій осіб не змінюється і становить 2400 грн.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи

Освітні заходи

Отримайте нові знання

Взяти участь

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями з передплати і станьте читачем тижневика «Головбух:БЮДЖЕТ» та журналів «Головбух: Праця та зарплата» і «Держзакупівлі» просто зараз

Живе спілкування з редакцією















© Головбух: Бюджет, 2017. Усі права захищено
Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів порталу, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції порталу

Тижневик «Головбух: Бюджет», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14859-3830Р від 29.01.2009

Журнал «Держзакупівлі», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 18739-7539Р від 14.02.2012

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль