Податок на доходи фізичних осіб і військовий збір: як справлятимуть 2017 року

2887
Вже стали традицією зміни, які обов’язково готують для громадян законотворці наприкінці року. Цей рік не став винятком. А внесені до податкового законодавства поправки відкоригували вже звичні нам правила оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором. Як саме — розглянемо разом.

Оподаткування доходів фізичних осіб змінилося, адже наприкінці минулого року до Податкового кодексу України (ПК) внесено зміни Законами України :

Попри те що змін в оподаткування доходів фізичних осіб — як ПДФО, так і військовим збором — не так вже й багато, на них варто зупинитися окремо.

Ставки ПДФО і війського збору 2017 року

Загальні ставки ПДФО і військового збору до доходів працівників не змінилися. Унаочнимо їх в таблиці 1.

Таблиця 1

Вид виплати

Ставки

ПДФО

військового збору

Зарплата працівників

18%

1,5%

Допомога по тимчасовій непрацездатності

Винагорода за роботи/послуги за договорами ЦПХ

18%

1,5%

Строк сплати ПДФО і військового збору 2017 року

Законом № 1797 відкориговано підпункт 168.1.4 ПК. Відтак збільшено строк сплати ПДФО і військового збору з доходу, що:

  • надається у негрошовій формі;
  • виплачується готівкою з каси податкового агента.

Тепер цей строк становить до трьох банківських днів з дня, що настає за днем нарахування (виплати, надання) доходу (раніше такий строк становив один банківський день).

Унаочнимо в Таблиці 2 строки сплати ПДФО, військового збору у 2017 році.

Таблиця 2

Умови виплати доходу

Строки сплати ПДФО і військового збору

Виплата заробітної плати (у т. ч. аванс)

Гроші отримано з банківського рахунку

Одночасно з отриманням грошей у банку

Гроші перераховано у безготівковій формі на рахунок працівника

Одночасно з перерахуванням грошей на рахунок

Дохід надається у негрошовій формі або виплачується готівкою з каси податкового агента

Протягом трьох банківських днів з дня, наступного за днем виплати

Несвоєчасна виплата заробітної плати

Зарплату нараховано, але не виплачено

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нараховано заробітну плату

Застосування ПСП під час оподаткування ПДФО

Сума податкової соціальної пільги (ПСП), на яку може зменшуватися загальний місячний оподатковуваний дохід працівника, отриманий ним від одного роботодавця у вигляді зарплати, у 2017 році становить 800,00 грн. (пп. 169.1.1 ПК).

А гранична сума доходу, що дає право на застосування ПСП, становить 2240,00 грн. (1600,00 грн. × 1,4).

Тож оскільки мінімальну заробітну плату 2017 року збільшено до 3200 грн., порівнявши її розмір з граничним розміром доходу для застосування ПСП, можемо зробити висновок, що кількість працівників, які матимуть право на цю пільгу цьогоріч, значно зменшиться.

Неоподатковувані ПДФО доходи

Значне підвищення розміру мінімальної заробітної плати спричинило зміни в правилах оподаткування окремих доходів громадян. Адже саме цей показник використовують для визначення оподатковуваних й звільнених від оподаткування ПДФО та військовим збором доходів.

Проілюструємо неоподатковувані межі окремих з цих доходів у Таблиці 3.

Таблиця 3

Вид доходу

Неоподатковувана сума доходу

Пояснення щодо застосування звільнення

Підстава

Пенсійні внески за договорами недержавного пенсійного забезпечення, що сплачуються роботодавцем

≤ 8000,00 грн.

(3200,00 грн. × 2,5)

Якщо сума внесків не перевищує 15% нарахованої роботодавцем працівнику суми зарплати протягом кожного звітного податкового місяця сплати пенсійного внеску

Пп. «в»  пп. 164.2.16 ПК

Основна сума прощеного (анульованого) боргу (кредиту)

≤ 800,00 грн.

(3200,00 × 25%)

Якщо прощення відбулося до закінчення строку позовної давності й це не пов'язано з процедурою банкрутства

Пп. «д»  пп. 164.2.17,
пп. 165.1.55 ПК

Лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім’ї фізособи першого ступеня споріднення, опікуваної дитини (кошти або вартість майна (послуг))

Без обмеження суми

У разі надання коштів — за умови документального підтвердження витрат, пов'язаних із наданням зазначеної допомоги (для членів сім’ї фізособи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, звільнення діє з 01.01.2017)

Пп. 165.1.19 ПК

Плата за здобуття освіти, підготовку чи перепідготовку

≤ 9600,00 грн.

(3200,00 × 3)

За кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки фізичної особи

Пп. 165.1.21 ПК

Допомога на поховання платника податку його роботодавцем (кошти або вартість майна (послуг))

≤ 4480,00 грн.

(2240,00 х 2)

У разі надання допомоги за останнім місцем роботи померлого працівника (у т. ч. перед виходом на пенсію)

Пп. «б» пп. 165.1.22 ПК

Стипендії, включаючи суму індексації

≤ 2240,00 грн.

Під час виплати з бюджету учню, студенту, курсанту військового навчального закладу, ординатору, аспіранту або ад’юнкту

Пп. 165.1.26 ПК

Вартість дарунків, а також призів переможцям та призерам спортивних змагань

≤ 800,00 грн.

(3200,00 ×  25%)

Не звільняються подарункові (призові) грошові виплати у будь-якій сумі

Пп. 165.1.39 ПК

Інвестиційний прибуток

Без обмеження суми

За умови відповідності виплати визначенню інвестиційного прибутку за пп. 14.1.811 ПК

Пп. 165.1.52 ПК

Виплати чи відшкодування за рішенням профспілки

≤ 2240,00 грн. протягом року сукупно

Не звільняються зарплата, інші виплати і відшкодування за цивільно-правовими договорами

Пп. 165.1.47 ПК

Нецільова благодійна допомога, у т. ч. матеріальна

≤  2240,00 грн. протягом звітного податкового року сукупно

Не звільняються профспілкові виплати членам профспілки за умови, що передбачені пп. 165.1.47

Пп. 170.7.3 ПК

Благодійна допомога

≤ 160 000,00 грн.

(3200,00 × 50)

У разі надання допомоги на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком КМУ

Пп. «б» пп. 170.7.8 ПК

Оподаткування військовим збором зміни майже не торкнулися.

Варто лише пам’ятати, що більшість доходів громадян, звільнених від оподаткування ПДФО за статтею 165 ПК, не обкладають військовим збором. Однак є й доходи, є об’єктом оподаткування військовим збором. Йдеться про доходи, згадані у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 ПК.



Ваша персональна добірка.

    Підписка на статті

    Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

    Освітні заходи

    Освітні заходи

    Отримайте нові знання

    Взяти участь

    Інтернет-магазин

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями з передплати і станьте читачем тижневика «Головбух:БЮДЖЕТ» та журналів «Головбух: Праця та зарплата» і «Держзакупівлі» просто зараз

    Живе спілкування з редакцією




    Розсилка









    © Головбух: Бюджет, 2017. Усі права захищено
    Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів порталу, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції порталу

    Тижневик «Головбух: Бюджет», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14859-3830Р від 29.01.2009

    Журнал «Держзакупівлі», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 18739-7539Р від 14.02.2012

    Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009

    
    • Ми в соцмережах
    Коте теж здивований, але…


    він знає, що зареєструється і скачає файли.
    57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



    Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль