Податки із заробітної плати 2017 року: приклади розрахунків

4173
Із 1 січня 2017 року змінилися правила нарахування заробітної плати працівникам. Це, своєю чергою, вплинуло на нарахування і утримання податків із заробітної плати. Тож фахівці фіскальної служби поспішили на допомогу зі своїми роз’ясненнями.

Податкове навантаження на заробітну плату у 2107 році зазнало доволі незначних змін. Ставки податків із заробітної плати залишилися такими самими. Змінилися дещо умови оподаткування.

Зокрема, зі зміною розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, цього річ маємо нові розміри ПСП для різних категорій громадян.

Детально про нові розміри податкової соціальної пільги 2017 року читайте тут:

Отже, бухгалтеру слід бути уважнішим під час обчислення такого податку із заробітної плати, як  ПДФО. Основні акценти зі сплати ПДФО і військового збору у 2017 році ми розставили у цій статті:

Традиційно з 1 січня змінилися розміри мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму.

Про нові розміри мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму 2017 року читайте тут:

Ба більше. Із 1 січня діють зовсім нові правила оплати праці. Сподіваємося, бухгалтери бюджетних установ вже зрозуміли правила нарахування доплати до мінімальної заробітної плати, а керівники установ визначилися, як вони забезпечуватимуть диференціацію заробітної плати. Якщо у вас ще є запитання з цього приводу, знайти відповіді на них ви можете тут:

Як і минулого року, утримувати ЄСВ із заробітної плати працівників цьогоріч не потрібно. А ставки для нарахування цього податку із заробітної плати у 2017 році  залишилися такими самими. Лишень розміри мінімального страхового внеску і максимальної бази нарахування ЄСВ будуть новими і нові правила нарахування заробітку додадуть турбот бухгалтерам під час нарахування ЄСВ:

Тож аби прояснити ситуацію з тим, які податки вираховуються із заробітної плати, податківці Головного управління ДФС у Черкаській області надали свої роз’яснення. А також розповіли про нюанси розрахунку податків із заробітної плати 2017 року на конкретних  прикладах.

ПРИКЛАД 1. Розраховуємо податки із заробітної плати, що дорівнює розміру мінімальної зарплати

Працівнику нарахували за повний відпрацьований місяць 3200 грн.

Підстав для застосування ПСП до такої заробітної плати у бухгалтера немає (бо заробіток працівника більший за граничний розмір доходу, який дає право на ПСП — 2240 грн.).

Сума нарахувань на заробітну плату працівника становитиме 1328 грн., а саме:

Податок

Сума, грн.

Розрахунок

ПДФО

576

3200 × 18%

Військовий збір

48

3200 × 1,5%

ЄСВ

704

3200 × 22%

Отже, слід утримати 624 грн., до виплати —2576 грн.

ПРИКЛАД 2. Розраховуємо для одинокої матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, податки із заробітної плати

Одинокій матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, нарахували за повний відпрацьований місяць 3200 грн.

Вона має право на застосування ПСП у розмірі 150% (про що в установи є відповідна заява і підтвердні документи). Тож граничний розмір її доходу для застосування ПСП — 4480 грн. (2240 грн. × 2), а ПСП становить 2400 грн. (1200 грн. × 2).

Сума нарахувань на заробітну плату становитиме 896 грн., а саме:

Податок

Сума, грн.

Розрахунок

ПДФО

144

(3200 – 2400) × 18%

Військовий збір

48

3200 × 1,5%

ЄСВ

704

3200 × 22%

Отже, утримано 192 грн., до виплати — 3008 грн.

ПРИКЛАД 3. Розраховуємо для матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом, податки із заробітної плати

Матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом, нарахували за повний відпрацьований місяць 3200 грн.

Вона має право на ПСП у розмірі 100% на одну дитину та у розмірі 150% на дитину-інваліда (про що в установи є відповідна заява і підтвердні документи). Граничний розмір доходу працівниці для застосування ПСП — 4480 грн. (2240 грн.× 2), а ПСП становить 2000 грн. (800 грн. + 1200 грн.).

Сума нарахувань на заробітну плату становитиме 968 грн., а саме:

Податок

Сума, грн.

Розрахунок

ПДФО

216

(3200 – (800 + 1200)× 18%

Військовий збір

48

3200 × 1,5%

ЄСВ

704

3200 × 22%

Отже, слід утримати 264 грн., до виплати — 2936 грн.

ПРИКЛАД 4. Розраховуємо податки із заробітної плати для батьків трьох дітей

Працівникам установи – чоловіку і дружині, які виховують трьох дітей віком до 18 років, нарахували за повний відпрацьований місяць 5200 грн. та 3200 грн. відповідно.

Нагадаємо, що граничний розмір доходу, який дає право на застосування ПСП збільшується відповідно до кількості дітей тільки одному з батьків. Отже, хтось один із батьків має подати відповідну заяву і використати своє право на ПСП за збільшеною розрахунковою межею доходу. Припустімо, що таку заяву із підтвердними документами подав батько.

Для батька сума нарахувань на заробітну плату становитиме 1726 грн., а саме:

Податок

Сума, грн.

Розрахунок

ПДФО

504

(5200 – (800 × 3)) × 18%

Військовий збір

78

5200 × 1,5%

ЄСВ

1144

5200 × 22%

Отже, слід утримати 582 грн., до виплати — 4618 грн.

Підстав для застосування загальної ПСП до заробітної плати матері у бухгалтера установи немає (бо заробіток більший за 2240 грн.).

Сума нарахувань на заробітну плату працівниці становитиме 1328 грн., а саме:

Податок

Сума, грн.

Розрахунок

ПДФО

576

3200 × 18%

Військовий збір

48

3200 × 1,5%

ЄСВ

704

3200 × 22%

Отже, слід утримати 624 грн., до виплати — 2576 грн.

Розрахуємо тепер податки із заробітної плати цих батьків, якщо заяву про право на ПСП за збільшеною розрахунковою межею доходу подала матір трьох дітей.

За таких обставин для матері сума нарахувань на заробітну плату становитиме 896 грн., а саме:

Податок

Сума, грн.

Розрахунок

ПДФО

144

(3200 – (800 × 3)) × 18%

Військовий збір

48

3200 × 1,5%

ЄСВ

704

3200 × 22%

Отже, слід утримати 192 грн., до виплати — 3008 грн.

До заробітної плати батька ПСП не застосовується (5200 грн. > 2240 грн.). Отже, нарахування на його зарплату становитимуть 2158 грн.; утримання — 1014 грн.; «на руки» — 4186 грн.

ПРИКЛАД 5. Розраховуємо податки із заробітної плати, який працює на умовах неповного робочого часу

За відпрацьований час за місяць працівнику нарахували 1800 грн. заробітної плати.

Якщо працівник подав до установи відповідну заяву, він має право на загальну ПСП у сумі 800 грн. (адже його зарплата менша за граничний розмір доходу, який дає право на ПСП).

Для працівника сума нарахувань на заробітну плату становитиме 911 грн., а саме:

Податок

Сума, грн.

Розрахунок

ПДФО

180

(1800 – 800)× 18%

Військовий збір

27

1800 × 1,5%

ЄСВ

704

3200 × 22%*

*Якщо база нарахування ЄСВ менша за встановлений розмір мінімальної заробітної плати, то ЄСВ, як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленого законом на цей місяць, та відповідної ставки

Отже, слід утримати 207 грн., до виплати — 1593грн.

ПРИКЛАД 6. Розраховуємо податки із заробітної плати, який частину місяця перебував на лікарняному

Працівник з 1 січня по 14 січня 2017 року перебував на лікарняному. У січні йому нарахували:

  • зарплату за відпрацьований час — 1560 грн.;
  • лікарняні — 980 грн.

Загальна сума отриманого доходу становить 2540 грн.

Як бачимо, доходи працівника за місяць вищі за 2240 грн., отже він не має права на застосування ПСП.

Сума нарахувань на заробітну плату працівника становитиме 1199,30  грн., а саме:

Податок

Сума, грн.

Розрахунок

ПДФО

457,20

2540 × 18%

Військовий збір

38,10

2540 × 1,5%

ЄСВ

704

2540 × 22%*

*Якщо база нарахування ЄСВ менша за встановлений розмір мінімальної заробітної плати, то ЄСВ, як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленого законом на цей місяць, та відповідної ставки

Отже, слід утримати 495,30  грн., до виплати — 2044,70 грн.

ПРИКЛАД 7. Розраховуємо податки із винагороди за договором ЦПХ

Фізична особа з 3 по 30 січня 2017 року виконала для установи роботу на умовах договору ЦПХ. За її результатами складений акт виконаних робіт. Винагорода фізичний особі за договором ЦПХ становить 2000 грн.

Нарахування на винагороду фізичної особи за договором ЦПХ становитимуть 830 грн., а саме:

Податок

Сума, грн.

Розрахунок

ПДФО

360

2000 × 18%

Військовий збір

30

2000 × 1,5%

ЄСВ

440

2000 × 22%

Отже, слід утримати 390 грн., до виплати — 1610 грн.

3 основних правила для застосування ПСП

1. ПСП застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місяцем роботи.

2. Працівник сам обирає місце роботи, де до його доходів за стосуватиметься ПСП і подає роботодавцю відповідну заяву.

3. ПСП застосовують з дня отримання установою заяви від працівника та підтвердних документів. Перелік документів, які необхідно своєчасно разом із заявою подати для отримання ПСП, визначений Порядком подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженим постановою КМУ від 29.12.2010 № 1227.



Ваша персональна добірка.

    Підписка на статті

    Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

    Освітні заходи

    Освітні заходи

    Отримайте нові знання

    Взяти участь

    Інтернет-магазин

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями з передплати і станьте читачем тижневика «Головбух:БЮДЖЕТ» та журналів «Головбух: Праця та зарплата» і «Держзакупівлі» просто зараз

    Живе спілкування з редакцією




    Розсилка









    © Головбух: Бюджет, 2017. Усі права захищено
    Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів порталу, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції порталу

    Тижневик «Головбух: Бюджет», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14859-3830Р від 29.01.2009

    Журнал «Держзакупівлі», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 18739-7539Р від 14.02.2012

    Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009

    
    • Ми в соцмережах
    Коте теж здивований, але…


    він знає, що зареєструється і скачає файли.
    57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



    Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль