Подаємо звіт неприбуткової установи за 2015 рік

203
Неприбуткова бюджетна установа не є платником податку на прибуток. Та попри це вона має подати до органів ДФС звіт про свої надходження та видатки. Розглянема разом, як це зробити за 2015 рік.

Дотримуючись пункту 46.2 Податкового кодексу України (ПК), неприбуткові установи мають подавати звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової установи за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної податкової політики.

Однак форма звіту з такою назвою дотепер не затверджена. Тому наразі податківці рекомендують подавати Податковий звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій, форму якого затверджено наказом Міндоходів від 27.01.2014 № 85 (далі — Податковий звіт).

Загальна частина Податкового звіту

У загальній частині Податкового звіту неприбуткові установи вказують:

  • інформацію про саму звітність, неприбуткову установу, що її подає, та контролюючий орган, якому адресують таку звітність;
  • тип документа (звітний, звітний новий, уточнюючий); звітний (податковий) період; повне найменування неприбуткової установи згідно з реєстраційними документами; код за ЄДРПОУ; код виду економічної діяльності (КВЕД); ознаку неприбуткової установи; податкову адресу неприбуткової установи та іншу інформацію про неї; найменування територіального органу ДФС, до якого потрібно подати такий звіт.

Аби визначити ознаку неприбутковості при заповненні Податкового звіту, податківці рекомендують орієнтуватися на «старий» Реєстр неприбуткових установ та організацій (див. лист ДФС від 04.01.2016 № 102/7/99-99-19-02-01-17). Під час заповнення інших показників Податкового звіту доведеться покластися на власні судження.

Оскільки Податковий звіт складається з двох частин, про нюанси їх заповнення поговоримо окремо.

Частина І Податкового звіту

Неприбуткова установа у частині І Податкового звіту зазначає:

  • фактично одержане фінансування за загальним фондом;
  • залишки коштів на спецрахунках, що перейшли з попереднього року;
  • доходи, що зараховані на рахунки спецфонду цієї установи згідно з кошторисом, які далі вона деталізує у рядках 1.3.1-1.3.7 Податкового звіту.

Також у цій частині слід відобразити видатки неприбуткових установ.

Так, профінансовані видатки установи зазначають у рядку 11 Податкового звіту. Суми таких видатків деталізують у двох рядках за загальним та спеціальним фондами відповідно до кошторису установи.

Частина ІІ Податкового звіту

У частині ІІ Податкового звіту за задумом мали б відображати показники, які виникли з огляду на порушення умов неприбутковості та на основі яких розраховують податок на прибуток. Тут, зокрема, передбачено рядки для відображення:

  • оподатковуваних доходів (р. 14);
  • витрат, пов’язаних з отриманням оподатковуваних доходів (р. 15);
  • безоплатних надходжень або сум безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань, використаних не за цільовим призначенням (р. 16);
  • розрахунку податку на прибуток (р. 17-18).

Заповнення рядків 14-16 Податкового звіту пов’язане із застосуванням старих уже нечинних положень податкового законодавства.

Та попри це, у разі порушення умов неприбутковості оподатковувані суми нецільового використання коштів варто зазначати саме в частині ІІ Податкового звіту. Можливість для їх відображення є лише в рядках 14 або 16 Податкового звіту без заповнення в ньому рядка 15. У такому разі не буде порушений алгоритм розрахунку, який наведено у рядку 17 Податкового звіту.

У разі нецільового використання коштів порушник з огляду на підпункт 133.4.3 ПК має нарахувати податкове зобов’язання з податку на прибуток на основі суми такої «нецільової» операції. Розраховану суму зобов’язання потрібно зазначити у Податковому звіті, що подається у термін, визначений для місячного податкового (звітного) періоду.

Неприбуткова установа за допомогою додатка ВП до Податкового звіту може самостійно виправити помилку. Для цього передбачено рядки 19-23 Податкового звіту.

Граничний термін подання Податкового звіту до органів ДФС

Переконання неприбуткових установ, що вони звітуватимуть за 2015 рік до 01.06.2016, розвіяли законодавчі зміни, запроваджені Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24.12.2015 № 909-VIII.

Адже згідно з пунктом 46.2 ПК неприбуткові установи мають подавати Податковий звіт у строки, передбачені для подання податкової декларації з податку на прибуток. А таку декларацію тепер слід подавати за новими граничними термінами:

  • 60 календарних днів — при річному звітуванні з податку на прибуток;
  • 40 календарних днів — для квартальних платників податку на прибуток.

Тобто річні платники податку на прибуток подають податкову декларацію за 2015 рік до 29.02.2016, а квартальні — 09.02.2016.

Насамкінець наголосимо: оскільки пункт 46.2 ПК містить вимогу відзвітувати «у строки, передбачені для подання податкової декларації з податку на прибуток» без деталізації, найдоцільніше подати Податковий звіт не пізніше 09.02.2016.



Ваша персональна добірка.

    Підписка на статті

    Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

    Освітні заходи

    Освітні заходи

    Отримайте нові знання

    Взяти участь

    Інтернет-магазин

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями з передплати і станьте читачем тижневика «Головбух:БЮДЖЕТ» та журналів «Головбух: Праця та зарплата» і «Держзакупівлі» просто зараз

    Живе спілкування з редакцією




    Розсилка









    © Головбух: Бюджет, 2017. Усі права захищено
    Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів порталу, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції порталу

    Тижневик «Головбух: Бюджет», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14859-3830Р від 29.01.2009

    Журнал «Держзакупівлі», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 18739-7539Р від 14.02.2012

    Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009

    
    • Ми в соцмережах
    Коте теж здивований, але…


    він знає, що зареєструється і скачає файли.
    57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



    Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль