Декларація про майно і доходи: які доходи декларувати обов’язково

1006
Громадяни мають задекларувати отримані доходи. Це наразі є їхнім конституційним обов’язком. І щоб подати декларацію про майно і доходи за минулий рік, залишилося не так вже й багато часу. Тож нагадаємо, які доходи підлягають обов’язковому декларуванню.

Платники податку зобов'язані щороку подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи  (чи як її називають інколи в народі — декларацію про майно і доходи) на вимогу Податкового кодексу України (ПК).

До таких  платників, які зобов’язані за підсумками року подати декларацію про майно та доходи, належать фізособи:

  • які отримали протягом звітного року:

- іноземні доходи (п. 170.11 ПК);

- нецільову благодійну допомогу (пп. 170.7.3 ПК);

- доходи від операцій з продажу (обміну) нерухомого майна (п. 172.5 ПК);

- доходи, що не підлягали оподаткуванню при їх виплаті (пп. 168.1.3 ПК);

- доходи від особи, яка не є податковим агентом (пп. 168.2.1 ПК);

  • резиденти, котрі виїжджають за кордон на постійне місце проживання (п. 179.3 ПК);
  • підприємці (п. 177.5 ПК);
  • самозайняті особи (п. 178.4 ПК);
  • іноземці, які отримали статус резидента України (пп. 170.10.4 ПК).

І до кінцевої дати подання такої декларації за 2016 рік — 3 травня — залишилося вже менше місяця.

Нову форму, за якою звітуватимуть цьогоріч, Мінфін затвердив своїм наказом від 15.09.2016 № 821

Детально про зміни у формі декларації про майно доходи ми вже писали.

Сьогодні ж акцентуємо увагу на доходах, які слід декларувати в  декларації про майно доходи.

Які види доходів, отримані протягом звітного року, слід задекларувати

Передусім зауважимо, що за наслідками 2016 року, фізичні особи вже не зобов’язані подавати річну декларацію, якщо протягом року отримувалися доходи від двох і більше податкових агентів. Адже з 1 січня 2016 року пп. «є» п. 176.1 ПК, який встановлював такий обов’язок, вилучено з ПК.

А тепер перейдемо власне до доходів, про які у декларації про майно доходи 2016 року доведеться відзвітувати.

ПК установлює детальний перелік доходів, отриманих протягом звітного 2016  року, які зобов’язані декларувати громадяни. Для зручності унаочнимо їх в таблиці.

Доходи, які підлягають обов’язковому декларуванню за наслідками 2016 року

Вид доходу

Підстава

Доходи, одержані від осіб, які не є податковими агентами (особами, які не є податковими агентами, вважаються нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку в контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність)

пп. 168.2.1 ПК

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню (крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини та спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою ПДФО, а також іншими спадкоємцями-резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини

п. 174.3 ПК

Дохід у вигляді подарунка від фізичних осіб, крім подарунків, отриманих нерезидентами, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення договору дарування та обдарованих — резидентів, які отримали подарунок, що оподатковується за нульовою ставкою ПДФО, а також іншими обдарованими (резидентами), які податок до нотаріального оформлення об’єктів дарування

п. 174.6

Дохід, отриманий орендодавцем при наданні нерухомості в оренду (суборенду), якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання

пп. 170.1.5 ПК

Іноземні доходи

пп. 170.11.1 ПК

Інвестиційний прибуток

пп. 170.11.1 ПК

Нневикористані та неповернуті кошти, одержані у вигляді цільової благодійної допомоги

пп. 170.7.5 ПК

Нецільова благодійна (у т. ч. матеріальна) допомога, одержана понад встановлену ПК норму (у 2016 році — 1930 грн.)

пп. 170.7.3 ПК

Не погашена при припиненні трудових відносин з працедавцем частина податку з суми, наданої на відрядження або під звіт та не повернутої

пп. 170.9.1 ПК

Сума боргу платника податку, анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі, якщо його сума перевищує 50% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (якщо кредитор повідомляє платника податку-боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення щодо анулювання боргу)

пп. «д» 164.2.17 ПК

Сума заборгованості платника податку за укладеним договором ЦПХ, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (у 2016 році — 689 грн.), крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом ІІ ПК, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу

пп. 164.2.7 ПК

Сума недоплати податку при припиненні трудової діяльності

пп. 169.4.4 ПК

Кошти або майно (нематеріальні активи), отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, які визначені обвинувальним вироком суду незалежно від призначеної ним міри покарання

пп. 164.2.12 ПК

Оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів минулих податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником податку або нарахований контролюючим органом згідно з ПК

пп. 164.2.6 ПК

Окрім цього, зазначимо: за результатами звітного податкового року, в якому іноземець набув статусу резидента України, він має подати податкову декларацію, в якій зазначає доходи з джерелом їх походження з України та іноземні доходи (пп. 170.10.4 ПК).

Чи подавати декларацію про майно і доходи, коли отримували лише  проценти по депозиту

Чи потрібно фізичній особі подавати декларацію про майновий стан і доходи, якщо протягом року було отримано доходи у вигляді процентів по депозиту від двох та більше податкових агентів, роз’яснили фахівці органів ДФС у Закарпатській області.

Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь процентів є особа, яка проводить таке нарахування. Саме на податкового агента ПК покладає обов’язок нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV ПК, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 8 та розділом IV ПК. Тож доходи у вигляді процентів по депозиту, зазначені у підпункті 170.4.1 ПК, податковий агент оподатковує під час їх нарахування.

Отже, якщо фізична особа протягом звітного податкового року отримувала лише доходи у вигляді процентів на вкладний (депозитний) рахунок, які нараховували їй податкові агенти (їх кількість не має значення), то у такої особи не виникає обов’язку подавати податкову декларацію, адже оподаткування таких доходів під час їх нарахування податкові агенти вже провели.



Ваша персональна добірка.

    Підписка на статті

    Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

    Освітні заходи

    Освітні заходи

    Отримайте нові знання

    Взяти участь

    Інтернет-магазин

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями з передплати і станьте читачем тижневика «Головбух:БЮДЖЕТ» та журналів «Головбух: Праця та зарплата» і «Держзакупівлі» просто зараз

    Живе спілкування з редакцією




    Розсилка









    © Головбух: Бюджет, 2017. Усі права захищено
    Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів порталу, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції порталу

    Тижневик «Головбух: Бюджет», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14859-3830Р від 29.01.2009

    Журнал «Держзакупівлі», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 18739-7539Р від 14.02.2012

    Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009

    
    • Ми в соцмережах
    Коте теж здивований, але…


    він знає, що зареєструється і скачає файли.
    57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



    Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль