Закриття рахунків бухгалтерського обліку перед квартальною фінансовою звітністю

4623
Бюджетні установи мають закрити рахунки доходів і витрат на кінець кварталу. Це дасть можливість не лише заповнити Баланс і вивести фінансовий результат на звітну дату, а й взагалі сформувати квартальну фінансову звітність. І найкраще зрозуміти, чи правильно все зроблено, допоможе конкретний приклад.

Так, запитання стосовно закриття бухгалтерських рахунків доходів і витрат сьогодні виникають у більшості бухгалтерів. І спричинені вони саме потребою складати квартальну фінансову звітність по-новому.

Ще б пак, адже нові форми фінансової звітності і порядок її складання Мінфін затвердив буквально перед тим, як бухгалтери установ мали приступити до їх складання. Тож часу, аби опанувати нові вимоги до звітування, порахувати всі показники, скласти баланс і вивести фінансовий результат, залишилося обмаль.  І все це на тлі обліку за новими субрахунками і їх новою кореспонденцією…

Нагадаємо, що нині у бухгалтерському обліку бюджетних установ використовують лише:

субрахунки Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2013 № 1203;

проведення за Типовою кореспонденцією субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов'язаннями розпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами, затвердженою наказом Мінфіну від 29.12.2015 № 1219.

Аби зменшити розпач бухгалтерів-бюджетників, редакція тижневика «Головбух: Бюджет», як завжди поспішає на допомогу. Спочатку ми зосередимо увагу на ключових позиціях нового порядку формування фінансової звітності і, власне, закритті рахунків доходів і витрат.

А потім на прикладі покажемо, які проводки для закриття рахунків бухгалтерського обліку застосувати.

Закриття рахунків доходів і витрат на дату балансу: підстави

Нові правила формування фінансової звітності

Складаючи фінансову звітність за I квартал, слід дотримуватися вимог:

  • Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 101 «Подання фінансової звітності», затвердженого наказом Мінфіну від 28.12.2009 № 1541 (далі НП(с)БОДС 101);
  • Порядку заповнення форм фінансової звітності в державному секторі, затвердженого наказом Мінфіну від 28.02.2017 № 307.

Нагадаємо, що

квартальну звітність розпорядниками коштів державного і місцевих бюджетів подають за графіками, складеними органами Казначейства за місцем обслуговування, але  не пізніше 15-го числа місяця, що настає за звітним кварталом.

Нові форми фінансової звітності

Наразі  фінансова звітність складається з:

  • Балансу (форма № 1-дс);
  • Звіту про фінансові результати (форма № 1-дс);
  • Звіту про рух грошових коштів (форма № 3-дс);
  • Звіту про власний капітал (форма № 4-дс).

Форми цих звітів затверджені НП(с)БОДС 101.

Зауважимо: у складі квартальної фінзвітності слід подавати лише Баланс і Звіт про фінансові результати

Закриття рахунків доходів і витрат і виведення фінансового результату

Чому з’явилася потреба у закритті рахунків доходів і витрат на кінець звітного періоду (кварталу)?

Форма Балансу, яку складали раніше, містила окремі рядки для відображення доходів і витрат. До цих рядків бухгалтери і заносили інформацію про залишки за рахунками класів 7 «Доходи» і 8 «Витрати».

Чинна на сьогодні форма Балансу таких рядків не містить. Натомість у ній є стаття «Фінансовий результат» (р. 1420). Тож бухгалтеру, аби сформувати звітність, доведеться вивести фінансовий результат на кінець звітного періоду. А отже, закрити рахунки доходів і витрат на фінансовий результат.

Якими саме проведеннями закривати рахунки доходів і витрат, а також як отримані показники відобразити у формах фінансової звітності, а саме у Звіті про фінансові результати, покажемо далі на прикладі.

Закриття субрахунків за прикладом

Бюджетна установа на перший квартал 2017 року має затверджені бюджетні призначення для провадження діяльності за кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету (КПКВК) 1006060 «Гідрометеорологічна діяльність» за загальним фондом у сумі 273 229,00 грн та спеціальним фондом (крім власних надходжень) — 30 500,00 грн. Згідно із Законом України «Про Державний бюджет України на 2017 рік» згадане КПКВК відповідає коду функціональної класифікації видатків та кредитування бюджету (КФКВК) 0511«Охорона та раціональне використання природних ресурсів».

Планові показники за власними надходженнями установи, затверджені кошторисом на рік, становлять 56 740,00 грн.

Витрати, затверджені кошторисом, становлять:

а) за загальним фондом — усього 273 229,00 грн, у т. ч. у розрізі  КЕКВ:

·         2110 «Витрати на оплату праці» — 208 958,00 грн;

·         2120 «Відрахування на соціальні заходи» — 45 971,00 грн;

·         2200 «Матеріальні витрати»(за виняткомвидатків на відрядження) — 16 500,00 грн;

·         2250 «Видатки на відрядження» — 1800,00 грн;

б) за спеціальним фондом, що проводять коштом інших надходжень, 30 500,00 грн, у т. ч. в розрізі КЕКВ:

·         2110 «Витрати на оплату праці» — 25 000,00 грн;

·         2120 «Відрахування на соціальні заходи» — 5 500,00 грн;

в) за спеціальним фондом, що проводять коштом власних надходжень, — 56 740,00 грн, у т. ч. в розрізі КЕКВ:

·         2110 «Витрати на оплату праці» — 30 600,00 грн;

·         2120 «Відрахування на соціальні заходи» — 6732,00 грн;

·         2200 «Матеріальні витрати» — 19 408,00 грн.

За даними книги «Журнал-головна»  в установи станом на кінець останнього дня звітного кварталу за субрахунками з обліку доходів та витрат склалися такі залишки (див. табл. 1).

Таблиця 1

Залишки за субрахунками на кінець 31.03.2017 книги «Журнал-головна»

Субрахунок

Сума, грн

Код

Назва

Д-т

К-т

701101

«Бюджетні асигнування (загального фонду)»

-

270 600,00

701103

«Бюджетні асигнування (інші надходження спеціального фонду)»

-

30 450,00

71110211

«Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)» (ККД 25010100 «Плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх основною діяльністю»)

-

8700,00

71110212

«Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)» ККД 25010200 «Надходження бюджетних установ від додаткової (господарської) діяльності»

-

5430,00

74110213

«Інші доходи за обмінними операціями»

ККД 25010300 «Плата за оренду майна бюджетнихустанов»

-

1500,00

801101

«Витрати на оплату праці»

208 958,00

-

801201

«Відрахування на соціальні заходи»

45 970,76

-

801301

«Матеріальні витрати»

15 101,24

-

801401

«Амортизація»

5678,78

-

801103

«Витрати на оплату праці»

24 959,02

-

801203

«Відрахування на соціальні заходи»

5490,98

-

801403

«Амортизація»

2345,24

-

81130211

«Матеріальні витрати»

4230,67

-

81130212

«Матеріальні витрати»

2230,67

-

841101

«Інші витрати за обмінними операціями»

570,00

-

Усього оборотів:

315 535,36

316 680,00

ККД — код класифікації доходів бюджету

Потрібно останнім днем звітного кварталу (тобто 31.03.2017) закрити ці субрахунки та визначити фінансові результати виконання кошторису звітного періоду за загальним та спеціальним фондом. Слід також заповнити Звіт про фінансові результати. 

Детально про те, як це зробити, читайте в статті е-журналу «Головбух: Бюджет» № 13:

 Про усі особливості заповнення Звіту про фінансові результати ви можете прочитати у статті Ф. Іскрижицької «Складаємо Звіт про фінансові результати за І квартал 2017 року» е-журналу «Головбух: Бюджет» № 12.

Якщо ви не є передплатником нашого е-журналу, аби дізнатися, яку інформацію відображають у відповідних статтях (рядках) Звіту та усі практичні поради з його формування, візьміть демодоступ до е-журналу.

Оформивши демодоступ до е-журналу, полистайте шпальта усіх наших номерів і почитайте цікаві статті не тільки про бухоблік, а й про оплату праці, оподаткування, організацію діяльності установ в різних бюджетних галузях.



Ваша персональна добірка.

    Підписка на статті

    Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

    Освітні заходи

    Освітні заходи

    Отримайте нові знання

    Взяти участь

    Інтернет-магазин

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями

    Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями з передплати і станьте читачем тижневика «Головбух:БЮДЖЕТ» та журналів «Головбух: Праця та зарплата» і «Держзакупівлі» просто зараз

    Живе спілкування з редакцією




    Розсилка









    © Головбух: Бюджет, 2017. Усі права захищено
    Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів порталу, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції порталу

    Тижневик «Головбух: Бюджет», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14859-3830Р від 29.01.2009

    Журнал «Держзакупівлі», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 18739-7539Р від 14.02.2012

    Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009

    
    • Ми в соцмережах
    Коте теж здивований, але…


    він знає, що зареєструється і скачає файли.
    57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль
    Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



    Приділіть лише 57 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль